CMA是一門系統(tǒng)性、實踐性非常強的學科，題目非常的靈活，要想將理論知識更好地貫徹于企業(yè)實際問題，就必須依賴大量的做題來實現(xiàn)。2020年中華會計網校山西會計cma案例題及答案。
案例一
Linwood是美國一家上市公司，經營百貨連鎖店。公司于1975年開辦第一家店，目前規(guī)模已經穩(wěn)步發(fā)展到36家店。兩年前，董事會批準了大規(guī)模改建連鎖店的計劃，目的是吸引更為高端的客戶。在這些計劃最后定案之前，先改建兩家店作為試點。公司財務長助理Bishop負責報告這兩家試點連鎖店的財務成果。Bishop及其上司財務長和其他管理人員根據(jù)商店的銷售增長率和盈利能力獲得獎金。編制財務報表時，Bishop發(fā)現(xiàn)有大量廢舊存貨，這些存貨應該折價銷售或注銷。Bishop與管理層的同事討論這一現(xiàn)象。包括財務長在內的其他管理人員都認為廢舊存貨應忽略不報，否則會削弱財務成果，還會減少他們的獎金。Bishop對于在財務報告中忽略廢舊存貨的做法感到不安，正在考慮該如何解決這個問題。
問題：
1. 參照IMA職業(yè)道德守則公告中某些特定標準，討論Bishop面臨的道德沖突。
2. 根據(jù)IMA職業(yè)道德守則公告，指出Bishop應該采取哪些步驟來解決這個問題？
案例二
Cool BreezeCool Breeze公司生產電扇，公司管理層希望能更為詳細地分析其間接成本差異。公司財務長已經把變動間接費用與固定間接費用彼此分離出來，并確定以機器工時而非直接勞動工時作為分配間接費用的依據(jù)。
在最近的會計期間，生產9,800件產品需要的單位機器工時是0.30小時，而生產10,000件的彈性預算的單位機器工時是0.25小時。實際變動制造成本率是每單位機器工時$19，而在彈性預算下則為$20。
問題：
1. 就變動間接費用而言，請計算并解釋以下差異。請列出計算過程。
a. 開支差異。 b. 效率差異。 c. 彈性預算差異。
2. 請至少指出三個可能造成實際機器工時超過預算機器工時的原因。
案例三
MMIKimbell最近加入MMI公司，任負責規(guī)劃和財務分析的財務長，隸屬MMI的首席財務官Leuk。公司位于美國，希望滲透到國際市場，這就要求MMI的銷售和管理人員頻繁出差海外。過去十年里，MMI已經購買了四架公務飛機。其中兩架飛機是現(xiàn)代公務噴氣機，能運載17名乘客，可飛往任何目的地，而途中只需停下加油一次。另外兩架飛機專門用于國內航線，比其他兩架飛機要舊、要小，飛行速度也較慢。
Leuk向最高管理層建議，購買一架能抵達全球目標市場的新長途公務行政機。他指示Kimbell進行標準凈現(xiàn)值（NPV）分析，按照MMI董事會規(guī)定，在考慮成本超過$1,000,000的資本資產時，需要進行這項分析。Kimbell的分析結果是負的NPV，當她把分析結果交給Leuk時，Leuk叫她再檢查一遍，因為結果應該是正的NPV。他還特地告訴她，提高國際業(yè)務發(fā)展的假設速率，把飛機的估計殘值提高50%，并把轉租使用率提高三分之一。最后，Leuk告訴Kimbell把飛機的估計經濟使用壽命從10年改為25年。
Kimbell與飛機制造商聯(lián)系進行進一步調查，她得知，盡管她預計的殘值略嫌保守，但Leuk建議的新數(shù)值過于樂觀。還有，制造商的銷售代表告訴Kimbell，盡管她為飛機制定的轉租使用率也略嫌保守，但Leuk叫她修改的比率是不合理的。最后，盡管考慮中的飛機飛行15年時間也并非不常見，經過改造，最多能飛行20年，但是使用10年后營運成本一般會顯著增加。使用15年后，除非改造引擎，否則營運成本可能高得令人望而卻步。換言之，如果不確認10年后增加的營運成本增加以及15年后的改造成本，就不能把飛機的25年使用壽命用于NPV分析。Kimbell根據(jù)自己與飛機制造商代表的談話內容修改了分析，結果NPV的負值更大了，即使提高投資最初幾年的假設現(xiàn)金流入量，也無濟于事。當她把自己的報告交給Leuk時，Leuk以威脅的態(tài)度吩咐她，完全按照他說的予以更改。他叫Kimbell周末把改好的分析交給他，以便董事會預算委員會下一次會議上提交建議書。
Kimbell認為，這樣的報告往好里說是不準確的報告，往壞里說是意圖誤導預算委員會而編制的報告，編制這樣的報告，Kimbell感到不安。
問題：
1. 參照IMA職業(yè)道德守則公告中的某些特定標準，討論Kimbell面臨的道德困境。
2. 根據(jù)IMA職業(yè)道德守則公告，Kimbell要解決這一道德困境，應遵循怎樣的程序？
案例四
國際貿易繼續(xù)擴大規(guī)模，且變得日益重要。各公司把世界看作一個市場，在世界各地尋求新的銷售或生產機遇。各國政府不斷監(jiān)控國際貿易，有時設定限制和規(guī)定，來保護和促進消費貿易?？鐕窘洺Ｃ媾R在國際和國內營運部門之間分配資源和轉移商品與勞務的問題，其中一個重要方面是確定轉移價格。
問題：
1. 指出并討論一國參與國際貿易的兩個理由。
2. a. 指出并解釋自由貿易的四個壁壘。
b. 指出運用自由貿易壁壘對一個國家的一項優(yōu)點和一項缺點。
3. a. 指出并討論業(yè)務單位制定轉移價格的三種方法。
b. 請討論轉移價格在公司所得稅方面的作用。
案例五
Benedict有限公司生產各類廚房器具。除了通過自己的品牌名稱營銷產品，Benedict公司還為折扣零售商生產帶有零售商品牌名稱的器具。
最近，針對帶有Benedict名稱的器具開展了一次營銷推廣活動，強調器具操作簡便，暗示不管用戶的保養(yǎng)或注意程度如何，這些器具都能正常發(fā)揮功能。推廣活動取得了極大成功，市場占有率也增加了。
一直以來，Benedict對其每一種產品提供一年保修服務。最近數(shù)月，公司發(fā)現(xiàn)，保修成本急劇上升。分析顯示，盡管所有保修成本都增加了，但增幅最大的是消費者使用產品的最初30天期間即撥打電話所催請的服務，尤其是帶有Benedict品牌名稱的產品。
公司決定實行全面質量管理（TQM）計劃。負責實施計劃的人不知道如何以最佳方式分攤指派給該計劃的資金。
問題：
1. 列出四項質量成本。針對每一項，請指出適用于Benedict的一項特定成本。
2. 為了從長遠角度盡量降低總質量成本，請說明應如何在四項質量成本上分配現(xiàn)有資金。
3. 請區(qū)分設計質量和符合性質量（Conformance Quality），并解釋這兩種質量如何分別導致Benedict公司服務電話數(shù)量增多。
4. 列出用于監(jiān)控質量成本的三種分析技術，并解釋Benedict公司如何使用每種技術。
案例六
David Evans是大型上市公司Preston Industries商用產品事業(yè)部 (CPD) 的總經理。商用產品事業(yè)部生產并銷售甲和乙兩款產品。部門管理人員和員工的績效通過部門毛利以及客戶滿意度和產品質量進行考核。8月15日，Preston 的首席財務官向所有部門發(fā)函，要求他們在10月1日之前提供對本年度的估算以及對下一年度的預算。為了便于部門靈活操作，他并未提供其他指導意見。Evans 和他的管理團隊根據(jù)部門的整體投入，花了六周時間完成了對本年度（日歷年度）的最佳估算以及對下一年度的詳細預算。在與團隊成員進行徹底審核后，Evans 于10月1日提交了信息。信息概要如下。 估算 下一年度 本年度 預算 甲產品 單位銷售量 500,000 525,000 售價 $150 $160 收入 $75,000,000 $84,000,000 單位直接成本 $90 $100 總直接成本 45,000,000 52,500,000 銷售費用 5,000,000 6,500,000毛利 $25,000,000 $25,000,000乙產品 單位銷售量 2,000,000 2,250,000 售價 $75 $80 收入 $150,000,000 $180,000,000 單位直接成本 $60 $65 總直接成本 120,000,000 146,250,000 銷售費用 10,000,000 10,000,000 毛利 $20,000,000 $23,750,000 部門間接費用 15,000,000 16,500,000 部門毛利 $30,000,000 $32,250,000本年度的部門毛利預算為 2,850 萬美元；因此，最近的預測表明本年度的業(yè)績將超出預算水平。
12月1日，Preston首席財務官致電Evans，表示證券分析師對本年度收益有望超過預期而7感到高興。此外，分析師還預計下一年度的利潤將比本年度的估算利潤高20%。因此，首席財務官要求Evans修改提交的預算并在12月10日前提供詳細信息。在修改后的預算中，部門下一年度的毛利應為3,600萬美元。Evans召集他的小組成員并要求他們確定提高贏利能力的辦法。甲產品團隊確定，如果他們額外投入100萬美元進行廣告宣傳和促銷，則可以將單位售價提高2.5%。乙產品團隊認為他們可以將單位直接成本削減$1。此外，如果乙產品團隊的銷售費用增加50%，銷量就可增加3%。
Evans決定在作出上述調整的同時調整部門間接費用以使部門毛利達到 3,600 萬美元。
問題：
1. 請按照原始預算的格式編制修改后的預算。給出您的計算過程。 2. 找出Preston及其事業(yè)部所采取預算流程的三處優(yōu)點和三處不足。
3. 找出并討論商用產品事業(yè)部（CPD）為達到調整后預算所采取的方案中存在的三點不確定性。
4. 討論為實現(xiàn)外部人員（如本例中的證券分析師）的期望而編制預算的意義。
5. 明確權威式預算編制流程和參與式預算編制流程各自的特征，并找出兩者的不同。
案例七
American Restaurants Inc.是一家大型連鎖餐廳，成立至今已有30多年，擁有一系列完備的公司政策和操作規(guī)范，這在保證其為客戶提供卓越服務的同時，在成本控制方面也游刃有余。該公司收購了一家私營餐廳Family Diner。在Family Diner適應了American的公司政策和規(guī)程后，American在其內部審計部門開展了若干審計項目。
首先，American希望確定其新收購的餐廳是否正確地填寫了薪資表，并將正確的金額提交至州政府和聯(lián)邦政府。American審計的第二項內容涉及餐廳的現(xiàn)金收入過程，因為Family絕大部分的收入都是現(xiàn)金而非刷卡消費。公司內部審計員完成審計后發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)amily尚未建立嚴格的現(xiàn)金內控制度。他們發(fā)現(xiàn)Family將大量現(xiàn)金存放在附近一個辦公室內，該辦公室經常不上鎖。同時，F(xiàn)amily每周進行一次現(xiàn)金存款，但未綜合考慮存款情況、每日現(xiàn)金收入總和和預計的現(xiàn)金開銷。審計人員還發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)amily公司負責現(xiàn)金對賬的人員離職了，導致其所有對賬工作延后了幾個月。此外，F(xiàn)amily未要求其服務生按照法律規(guī)定上報小費數(shù)量，同時Family的食物廢棄量超過公司指導原則要求。
問題：
1. a. 確定和描述兩種主要的內部審計類型。
b. 確定場景中所描述的審計類型。
2. a. 確定和描述三種內部控制目標。
b. Family Diner是否達到了上述控制目標 請解釋您的回答。
3. a. 定義預防性控制和檢查性控制。
b. 為Family Diner推薦一種預防性控制和檢查性控制改革方案，從而降低現(xiàn)金收入過 程中存在的風險。
4. a. 分別解釋固有風險、控制風險和檢查風險。
b. 說明每個風險對Family Diner現(xiàn)金收入過程有何相關影響。
案例八
Delgado公司是一個穩(wěn)定的零售型公司，銷售競爭激烈的非季節(jié)性商品。該公司年度前四個月銷售額如下： 一月 $1,200,000 二月 $1,010,000 三月 $1,350,000 四月 $1,380,000Delgado公司按照時間序列回歸模型對其五月份銷售收入進行了預測。該預測包括上述四個數(shù)據(jù)點，由經濟分析師計算出了方程式：y = $1,015,000 + $88,000x，其中x代表當年的月份。Delgado公司同時還考慮采用指數(shù)平滑法對其銷售收入進行預測。如果采用指數(shù)平滑法，該公司則需要使用三月和四月份的數(shù)據(jù)來預測五月份的銷售額，其初始預期額為$1,350,000。α值為0.70。Delgado公司五月份的運營結果顯示，公司實際單位商品銷售量為150,000，平均銷售單價為$9.80，低于預期的銷售單價$10.00。
問題：
1. a. 請解釋時間序列回歸方程式y(tǒng) = $1,015,000 + $88,000 x中每一個未知數(shù)的定義。
b. 采用下述方法預測Delgado五月份的銷售收入。 (1) 時間序列回歸模型 (2) 指數(shù)平滑法2. 在完成其五月份銷售預測前，請指出Delgado公司需要注意的兩個環(huán)境因素。
3. 確認和闡明使用時間序列回歸模型預測銷售額的兩個缺點。
4. 如果Delgado公司五月份銷售預算為$1,400,000，請計算其對Delgado公司a. 銷售數(shù)量差異的影響。 b. 彈性預算差異的影響。
案例九
Frantana公司有三個運營部門，該公司對各部門經理的獎勵在一定程度上取決于該 部門的利潤貢獻度。這三個部門的相關數(shù)據(jù)如下所示。
利潤 ($) 銷售額 ($) 資產 ($) 8,200,000 6,400,000 部門 1 960,0001,400,000 2,100,000 部門 2 380,000600,000 760,000 部門 3 175,000Frantana 公司的其他相關信息如下。
Frantana 公司根據(jù)資產的賬面價值來確定每個部門的投資額。 該公司的需求報酬率是12% 。
公司的相關成本不會與各部門直接掛鉤（包括計算機服務、人力資源和一般管理費用），而是根據(jù)各部門所用資產的賬面價值進行分攤。
部門 1 是規(guī)模最大、資歷最老的部門，每年貢獻的利潤十分可觀，因此部門經理 Bob Moore 的薪酬頗為豐厚。部門 1 的經營資產在很多年前就已購置和安裝，與其他部門的經營資產相比，其賬面價值非常低。
部門 3 是 Frantana 最新成立且規(guī)模最小的部門。部門 3 的經營資產是在最近幾年購置和安裝的。部門 3 的經理 Margee Allen 非常有進取心、也很有能力，但與其他部門相比，她的薪酬很低。Allen 提議對薪酬機制進行改革，以認可每個部門所取得的投資回報率(ROI)，即在確定薪酬時將 ROI 納入考慮范圍，而不是僅考慮利潤貢獻度。她還建議，在計算薪酬時，資產價值應按現(xiàn)值而非賬面價值進行計算。
高層管理者希望維持原有薪酬方案，稱這種方案以每個部門創(chuàng)造的剩余收益 (RI) 為基礎。由于 Moore 的 RI 是 Allen 的兩倍多，因此他的薪酬理應高得多。
問題：
1. 請計算部門 1 和部門 3 的ROI和RI。
2. 假設該公司使用現(xiàn)值而非賬面價值來確定每個部門的投資額，請指出并解釋部門 1 和部門 3 的 ROI 和 RI 計算結果會受哪些因素影響。
3. a. 請指出并解釋使用 ROI 來度量部門績效可能會導致目標一致性問題的一個原因。 b. 請指出并解釋為什么使用 RI 來度量部門績效能解決目標一致性問題。 4. 請論述 Frantana 公司分攤非直接成本所使用的方法。請詳細闡述為什么這種分攤方法可能無法體現(xiàn)與每個部門相關的成本。
案例十
Ace Contractors是一家大型區(qū)域性總承包商。隨著業(yè)務不斷增長，該公司聘用Eddie Li來擔任主計長一職，他負責分析每月的利潤表以及核對以前由唯一的會計助理Susan Zhao 處理的所有賬戶。Li注意到，盡管在過去幾個月未啟動任何新項目，但二月份發(fā)生了數(shù)額很大的拆除費用。由于Li并未預計到會有如此龐大的一筆拆除費用，而且預算中也沒有任何此類費用，因此 Li進行了一些深入調查。他發(fā)現(xiàn)，所有這些費用都是向另一個銀行賬戶進行的銀行轉賬。經過進一步的調查后，他終于查清 Zhao 一直在從公司的銀行賬戶向她自己的賬戶轉移資金并記錄虛假開支，使銀行賬戶對賬不會出現(xiàn)任何問題。雖然總裁在使用支票前會將預先編號的支票鎖起來，并且親自簽發(fā)所有的付款支票，但他并不知道可以通過互聯(lián)網進行轉賬。Li 還復核了由辦公室經理編制的銀行對帳單，由于期末余額合理，因此這種欺詐行為并不明顯也未被發(fā)現(xiàn)。
問題：
1. a. 請指出并說明應適當分離的四項職責。
b. 請指出并說明 Zhao 擁有的使她得以竊取公司資金的兩種本不相容的職責。
2. 請指出并說明該公司為保護其資產已經采取的兩種措施并推薦兩種可以加強這方面控制的措施。
3. 請參考 COSO 的內部控制框架來回答以下問題。
a. 請指出并描述內部控制的三個目標。 b. 請指出并描述內部控制的五個要素。
4. 請指出并解釋能為公司提供合理保證的三種內部控制措施。
答案：
案例一
1. 根據(jù)IMA的職業(yè)道德守則，Bishop 在這個情況下有責任采取行動。根據(jù)能力標準，各成員應當遵守法律，法規(guī)和技術標準, 以及準備完整和清晰的報告和建議。依據(jù)這個標準他需要報告過時的庫存。
機密性標準與這個情況并不直接相關，雖然Bishop不應與外界討論這個問題。
根據(jù)正直標準，Bishop必需避免任何有損組織目標的行為。沒有報告過時的庫存可能會損害公司的目標。管理會計師還應當提供不利和有利的信息，避免任何有損職業(yè)聲譽的行為或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作職責的行為。因為管理層的獎金是基于銷售增長和盈利能力, 這可能牽涉到利益沖突。
可信性標準要求管理會計師公平和客觀地溝通信息，全面披露所有可能影響使用者對報告，意見，建議的理解的相關信息。報告中若忽略不報發(fā)現(xiàn)的過時的存貨將違反可信性標準。
2．IMA的道德沖突解決方針概述了應采取的正確步驟。首先，應按照公司的政策，解決這一道德困境。如果沒有相關政策，或政策無法充分解決困境，應考慮依照IMA的職業(yè)道德準則所列的步驟來采取行動。除非直接上司已卷入其中，否則應先將問題與直接上司討論。如果直接上司卷入其內，應將問題向上一級的管理層通告。依照這個過程繼續(xù)向更上一級的管理層會報。如果直接上司是首席執(zhí)行官或同級上司，可由審計委員會，執(zhí)行委員會，董事會或受托人來執(zhí)行審查。假設不涉及上級主管，任何與上層管理的溝通都必須告知其主管。除非法律規(guī)定，與外界無關的組織或個人討論這個道德困境是不恰當?shù)模C密性）。管理會計師也應該與客觀的顧問，包括律師和IMA的道德熱線澄清問題。如果用盡所有的內部審查過程，而沖突仍然存在，可能是沒有其他解決辦法，只好辭職并提交一份詳實的備忘錄給適當?shù)慕M織代表。根據(jù)SMA-1C，在辭職后，依道德沖突的性質，可能應適當?shù)耐ㄖ渌嘘P單位，如美國證券交易委員會 (SEC), 環(huán)境保護組織 (EPA) 等。
案例二
1. a. 開支差異的計算方法是比較實際成本和實際投入乘以預算率的差額：
實際成本=$55,860（2,940小時[0.30×9,800件] ×實際率$19） 實際投入2,940小時[0.30×9,800件]×預算率$20=$58,800。 間接費用開支差異=$55,860 $58,800=($2,940)的有利開支差異。 這意味著能源價格，間接材料，和間接人工的實際價格低于預算。
b. 效率差異的計算方法是比較實際機器使用的小時數(shù)和預算應該使用的小時數(shù)，再乘以預計變動間接費用成本：
實際機器小時2,940小時（0.30×9,800件）×預算率$20=$58,800，預算應該使用的小時數(shù)2,450小時（0.25×9,800件）×預算率$20=$49,000，效率差異=$9,800的不利效率差異。
由于實際機器小時高于預算，意味著實際營運沒有預計的有效率。
c. 彈性預算差異的計算方法是比較實際變動間接費用和彈性預算的變動間接費用： 這可以通過兩種不同的方式計算。第一種算法是開支差異（$2,940有利差異）和效率差異（$9,800不利差異）的總和，或者是實際成本$55,860和彈性預算$49,000之間的差異。彈性預算差異是$6,860不利差異。
這意味著，實際變動間接費用比預算要高。
2. 實際機器小時超過預算小時數(shù)的原因可能包括:
人工操作機器的技術熟練度比預期差。 工作的排班調度效率差。 機器沒有保持良好的維修。 倉促交付所造成的低效率。
機器的預算時間標準設定的太緊。
造成低效率可能還有其他原因。
案例三
1. 根據(jù)IMA的職業(yè)道德守則，Kimbell 在這個情況下有責任采取行動。Kimbell認為Leuk 促使她錯誤地使用凈現(xiàn)值分析，這違反了能力準則。該準則要求管理會計師應遵守法律，法規(guī)和技術標準，以及準備完整和清晰的報告和建議。
機密性標準與這個情況并不直接相關，雖然Kimbell不應與外界討論這個問題。
根據(jù)正直標準，Kimbell必需避免任何有損組織目標的行為。沒有報告過時的庫存可能會損害公司的目標。使用不正確的假設，可能會損害公司的目標。管理會計師還應當提供不利和有利的信息，避免任何有損職業(yè)聲譽的行為或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作職責的行為。Leuk似乎牽涉到利益沖突，因為他基于私人的利益，希望該公司購買飛機。
可信性的標準要求管理會計師公平和客觀地溝通信息，全面披露所有可能影響使用者對報告，意見，建議的理解的相關信息。Leuk指使Kimbell所作的現(xiàn)值分析和報告違反了可信性的準則。
2. IMA的道德沖突解決方針概述了應采取的正確步驟。首先，應按照公司的政策，解決這一道德困境。如果沒有相關政策，或政策無法充分解決困境，應考慮依照IMA的職業(yè)道德準則所列的步驟采取行動。除非直接上司已卷入其中，否則應先將問題與直接上司討論。如果直接上司卷入其內，應將問題向上一級的管理層通告。依照這個過程繼續(xù)向更上一級的管理層匯報。如果直接上司是首席執(zhí)行官或同級上司，可由審計委員會，執(zhí)行委員會，董事會或受托人來執(zhí)行審查。假設上級主管不涉及，任何與上層管理的溝通都必須告知其主管。除非法律規(guī)定，與外界無關的組織或個人討論這個道德困境是不恰當?shù)模C密性）。管理會計師也應該與客觀的顧問，包括律師和IMA的道德熱線澄清問題。如果用盡所有的內部審查過程，而沖突仍然存在，可能是沒有其他解決辦法，可以辭職并提交一份詳實的備忘錄給適當?shù)慕M織代表。根據(jù)SMA-1C，在辭職后，依道德沖突的性質，可能應適當?shù)耐ㄖ渌嘘P單位如美國證券交易委員會 (SEC)，環(huán)境保護組織(EPA)等。
案例四
1. 貿易可使一個國家將資源導向其具有比較優(yōu)勢的領域，從而更有效的進行資源分配。
國際競爭可能會推動技術創(chuàng)新，或可以接觸到國內所不具備的技術，進而提高了生產效率。
國際貿易使由于缺乏資源而不能在國內生產的國家得以通過進口貨品而普遍提高了人民，國家和世界經濟的福祉。
2. a. 自由貿易的四個壁壘：
關稅及進口稅會導致進口貨物價格的提高，同時也給進口國政府提供了稅收。 進口配額是指對進口貨物的限量。這個對貨物供應量的限制會導致價格的增加。 國內產量法規(guī)定，貨物的價值或生產投入的一定比例必須在該國國內制造。 與安全，衛(wèi)生，標簽，包裝和技術等相關的各條例會對進口貿易造成限制。其他政府牌照，本地的投資需求和類似的措施也會限制外國公司在國內市場的競爭能力。
b. 運用貿易壁壘的優(yōu)點如下：
集中開發(fā)或維護國家的重點產業(yè)，使本國不依賴進口產品，進而保護國家安全。 保護新生或發(fā)展中的產業(yè)，使它們得以成熟，也便日后在全球經濟中參與競爭。
缺點如下：
價格較高。 消費量下降。
3. a. 轉移價格定價的三種方法如下：
以市場為基礎的轉移價格通常是最優(yōu)決策，當（1）中間產品市場是完全競爭的市場，（2）各分部單位的相互依賴性很小，（3）對公司整體而言，向外部市場購買或出售比起內部交易并沒有產生額外的成本或利益。
以成本為基礎的轉移價格定價- 如果沒有市場價格可供參考或者市場資訊不適用或過于昂貴，轉移價格可以成本為基礎。
雙重轉移價格定價 - 使用兩個不同的轉移定價方法來設定各分部單位之間的轉移價格。轉移價格的差異計入總公司帳戶。雙重轉移價格能促進目標的一致性。
b. 跨國公司通常利用轉移定價政策來降低賦稅。轉移價格的目的是將收入從高稅率的國家轉移到低稅率的國家。
案例五
1. 預防成本 - 對Benedict而言，包括電器的工程設計，評估和測試零件，對組裝工人在質量上的培訓。
鑒定成本 - 對Benedict而言，包括在產品售出前的檢查和測試。
內部故障成本 - 對Benedict而言，這包括修理檢驗不合格的電器，廢料/損壞所涉及的任何成本費用。
外部故障成本 - 對Benedict而言，包括所有保修和服務的成本，也包括被退回的電器所涉及的原材料，勞動力以及任何費用。
2. 質量理論指出，因為內部和外部故障成本比預防和鑒定成本高，投資在預防和鑒定環(huán)節(jié)可降低內部和外部故障成本進而減低質量的總成本。
3. 設計質量是指產品和它的屬性滿足或達到用戶使用需求的程度，而符合性質量指的是產品性能的表現(xiàn)程度。對Benedict而言，可能是新的廣告宣傳造成消費者對產品有更高的期待，而這一期待又因為設計質量而無法實現(xiàn)。不過，鑒于增加的保修費用，有可能是因為符合性質量的降低。
4. 三種普遍使用的分析方法和相關應用：
控制圖 – 經由統(tǒng)計監(jiān)測，來幫助Benedict確定保修成本的變化是由于隨機或非隨機因素造成。
帕累托圖 – 此分析圖顯示產品缺陷發(fā)生的頻繁率。Benedict可以使用這種技術來看某個特定組件的質量是否普遍下降或提高。
因果關系圖（魚骨圖）– 此分析有助于總結各個缺陷的可能原因，幫助Benedict發(fā)現(xiàn)消費者不同的投訴可能源于相同的缺陷。
案例六
1. 甲產品 單位銷售量 售價 收入 單位直接成本 總直接成本 銷售費用 毛利 乙產品 單位銷售量 售價 收入 單位直接成本 總直接成本 銷售費用 毛利 部門間接費用 500,000 $150 75,000,000 90 45,000,000 5,000,000 25,000,000 2,000,000 $75 150,000,000 60 120,000,000 10,000,000 20,000,000 15,000,000 估算本年度 525,000 $160 84,000,000 100 52,500,000 6,500,000 25,000,000 2,250,000 $80 180,000,000 65 下一年度預算 525,000 $164 (160×2.5%) 86,100,000 100 52,500,000 7,500,000 (6,500K+1,000K) 26,100,000 2,317,500 (2,250,000×1.03 ) $80 185,400,000 64 (65－1) 調整后預算 146,250,000 148,320,000 (64×2,317,500) 10,000,000 23,750,000 16,500,000 15,000,000 22,080,000 12,180,000 (36,000K－22,080K－ 26,100K) 30,000,000 32,250,000 36,000,000 部門毛利2. 采取的預算流程的優(yōu)點是：符合分析師的預期；代表更積極的目標；部門能參與靈活且自下而上的預算編制；為績效衡量提供框架；激勵主管和其他員工；促進協(xié)調和溝通；幫助公司運作順暢并達到更好的業(yè)績；確定資金的來源以及用途，以達到預期的結果。
采取的預算流程的缺點是：無法達到目標的可能性更大；為分析師設定了更高的增長預期；部門之間缺乏凝聚力；沒有企業(yè)遠景；調整預算/間接費用以滿足分析師的預期；只給10天的時間修改預算；最終目標取決于高層管理人員；規(guī)劃范圍有限，因為沒有5年或10年的長期計劃；增長可能無法長久持續(xù)；預算過程中可能引發(fā)道德問題/薩班斯 - 奧克斯利法案。
3. 不確定性有：
A產品價格上漲2.5%是否實際？價格變化是根據(jù)市場研究或只是憑直覺？ 額外增加的100萬美元的銷售費用是否足以克服價格變化所帶來的阻力呢？
起初對B產品$65的直接成本估算是經過深入的分析和審查，現(xiàn)在要降低成本$1，是否符合實際？是否有周密的計劃來實現(xiàn)成本降低？
減少部門間接費用的提議是否考慮了降低成本的可能性和可持續(xù)性？是否有周詳?shù)挠媱潄韺崿F(xiàn)這些成本降低？ 20%的增長率是否實際？
增加50%費用是否可以提高銷售量3%？ 隨意調整間接費用的影響是什么？
4. 公司外部人員如證券分析師，并沒有接觸內部信息的渠道。Evans和CPD的工作人員所編制的的預算是以詳細的實際數(shù)據(jù)和判斷為基礎的。 證券分析師與CPD所做預算的目標可能不同。
如果CPD努力編制的預算被外部分析師過度駕馭，可能會引起道德問題。
5. 權威式，又稱為自上而下的預算編制。這種預算編制方式沒有下層組織的參與，比參與式預算編制提供更好的決策制定。由于高層管理人員設定組織目標，它可能缺乏下級員工的承諾，并可能導致員工不滿，以致缺乏員工的承諾來實現(xiàn)預算目標。
參與式，又稱為自下而上的預算編制。在這種預算編制方式下，受預算影響的下層員工參與完成預算的編制。這預算更容易獲得員工的承諾，也讓高層管理人員可以更好地掌控公司運營。這種類型的預算所設的目標更容易實現(xiàn)，但卻不一定是最優(yōu)目標。
案例七
1. a. 兩種主要類型的內部審計是合規(guī)性審計和經營審計。 合規(guī)性審計是審核財務，營運和交易是否符合相應的法律，標準，法規(guī)和程序。 經營審計是針對企業(yè)的各種功能對其運營的效率和效果的全面評價和審查。
b. 薪資的審計程序是用以確定薪資處理是否符合法律及規(guī)則。這是一個合規(guī)性審計。 現(xiàn)金收入的審核過程是一種經營審計。
2. a.
信息的可靠性和完整性 – 現(xiàn)金存款與銷售不吻合，所以這樣的信息是不可靠的。 遵守政策，計劃，程序，法律和規(guī)則 – 他們沒有正確地要求他們的雇員申報小費所得，這不符合法規(guī)。
保護資產 – 現(xiàn)金沒有適當?shù)谋Ｗo，現(xiàn)金經常長時間被留在沒有上鎖的辦公室。 對資源的經濟有效利用 – 審計員注意到餐廳扔掉大量的食物，看起來資源沒有很好地利用。
b. 完成行動和計劃的既定目標。餐廳沒有遵循該有的程序也沒有達到提供優(yōu)質客戶服務及節(jié)約的目標。
3. a. 預防控制可以防止事件的發(fā)生。檢測控制在事后揭示問題，以便采取行動。
b. 預防控制：公司應將現(xiàn)金上鎖且每天存入銀行。
檢測控制：現(xiàn)金對帳可以發(fā)現(xiàn)問題，也可以根據(jù)每天的銷售報告與每天的現(xiàn)金收入 核對。
4. a.
固有風險 – 假設沒有相關的內部控制政策，一種內部固有的發(fā)生重大錯誤的風險。例如，現(xiàn)金比較容易被偷。
控制風險 – 內部控制的結構，政策或程序無法阻止或檢測到重大錯誤發(fā)生的風險。 檢測風險 – 審計員無法檢測到重大錯誤的風險。
b. 由于餐廳收取大量的現(xiàn)金， 使得現(xiàn)金收入過程中存有內在固有風險。在這種情況下，如果缺乏現(xiàn)金保護及控制，將提高控制風險。在現(xiàn)金收入流程中還有不容易被審計員發(fā)現(xiàn)的問題，從而導致檢測風險。
案例八
1. a. $1,015,000是回歸直線與y-軸的交截點。$88,000是直線的斜率，并顯示，如果目前的趨勢繼續(xù)下去，Delgado每個月的銷售將增加$88,000。
b. (1) 時間序列回歸模型：5月份的預測：$1,015,000+（88,000×5）=$1,455,000 (2) 指數(shù)平滑法：
4月份的預測：（0.7×1,350,000）+（0.3×1,350,000）=$1,350,000 5月份的預測：（0.7×1,380,000）+（0.3×1,350,000）=$1,371,0002. 要考慮的兩個環(huán)境因素：
整個經濟的前景。
競爭對手的行動，譬如改變銷售價格，增加廣告，或在更接近Delgado的地點設立競爭的零售設施。 不斷變化的規(guī)則。
3. 利用時間序列回歸預測銷售金額的兩個缺點：
只使用一個變因（時間）來預測銷售變化。
只使用歷史信息來預測，忽略了其他事件，如新產品的推出，搬遷或新的設施等。 沒有直接考慮季節(jié)性因素。
4. a. 靜態(tài)預算 - 彈性預算= $1,400,000 – (150,000×$10) = $100,000 (有利差異)b. 實際結果 - 彈性預算= (150,000×$9.80) – (150,000×$10) = $30,000 (不利差異)案例九
1. ROI=利潤/資產
部門1：ROI=$960,000/$6,400,000=15% 部門3：ROI=$175,000/$760,000=23% RI=利潤目標利潤部門1：RI=$960,000$6,400,000×12%=$192,000 部門3：RI=$175,000$760,000×12%=$83,8002. 資產“現(xiàn)值”的變化將在多方面影響ROI和RI：
對于資產較老的部門，其資產將會升值，以反映重置成本或清償成本。資產較新的部門不會受很大影響，因為他們的資產所提折舊還不多，資產原值接近于現(xiàn)值。由于資產升值，資產較老的部門其ROI和RI會下降。
由于Frantana以資產價值為基礎分攤非直接成本，資產升值最大的部門（由賬面價值變?yōu)楝F(xiàn)值）所分攤到的非直接成本將更大。
3. a. 假設一個項目的ROI高于整個公司的ROI，但低于本部門ROI，該項投資將會被拒絕，因此，使用ROI來度量部門績效，對整個公司不利。
b. 各部門使用整個公司規(guī)定的回報率來計算RI。因此任何能夠提高RI的項目都會被部門接受，并對整個公司有利。
4. Frantana以各個部門使用資產的凈賬面價值為基礎分攤非直接成本。在許多情況下，這個方法不能正確將成本與實際使用情況聯(lián)系起來。在使用人力資源、會計、計算機支持、行政等職能時，也許資產價值與使用情況并無關聯(lián)（或許是負關聯(lián)）。非直接成本應該以實際使用情況為基礎進行分攤。如果無法確定實際使用情況，則應選擇與實際使用情況關聯(lián)度更高的標準為基礎。
案例十
1. a. 四項職責：
授權執(zhí)行某項業(yè)務的職責。 記錄該項業(yè)務的職責。 保管某項資產的職責。 定期清查該項資產的職責。
b. Zhao可以轉賬，同時可以記錄這筆業(yè)務。Zhao執(zhí)行業(yè)務，記錄業(yè)務的職責不應該相容。
2. 已經采取的措施:
對支票進行管理。
總裁親自簽發(fā)所有的付款支票。 支票預先編號。
制定預算，并與實際進行比較，確認差異。 可以加強的控制：
限制互聯(lián)網轉賬功能。
定期隨機抽取費用科目的業(yè)務進行審計。 分離不兼容職責。
3. a. 三個目標：
促進運營的效率和效益。運營應該盡可能有效。
符合適用的法律法規(guī)。遵守符合一切適用的法律法規(guī)。
財務報告的可靠性。財務數(shù)據(jù)應該可靠及時，能夠幫助管理層或外部使用者制定決策。
b. 五個要素：
控制環(huán)境。控制環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內部控制組成要素的基礎。 風險評估。辨認和分析可能發(fā)生的風險。
控制活動。確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。
信息與溝通。按某種形式辨識、取得確切的信息，并及時進行溝通，以使員工能夠履行其職責。
監(jiān)控。適時評估控制的設計和運作情況的過程。
4. 三種內部控制措施：
職責分離。
盤點資產，并與記錄核對。
對資產設置授權，僅獲得授權的人員可以訪問。
2020年
中華會計網校山西會計cma案例題及答案。CMA可以讓考生掌握了一種很重要的能力，那就是用科學的方法做出財務決策的能力?！ ?/div>
名師輔導
環(huán)球網校
建工網校
會計網校
新東方
醫(yī)學教育
中小學學歷
免費試聽
今日
您現(xiàn)在的位置：
