例如：A企業(yè)19xx年接受其他單位捐贈的設(shè)備一臺，價值48萬，預(yù)計可以使用4年，殘值為零，所得稅率為33%，則會計處理如下：一、資產(chǎn)一直為企業(yè)所使用，直到報廢為止：⑴、接受捐贈時：借：固定資產(chǎn) 48萬 貸：資本公積－接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備 32.16萬 遞延稅款 15.48萬⑵、每月計提折舊：借：生產(chǎn)費用 1萬 貸：累計折舊 1萬上面的帳務(wù)處理中設(shè)置了一個“接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備”的二級科目，主要是用來核算企業(yè)接受的捐贈資產(chǎn)扣除未來應(yīng)繳納所得稅的差額。另外處置該實物資產(chǎn)或使用時，由于該資產(chǎn)的收益已經(jīng)實現(xiàn)2023接受固定資產(chǎn)捐贈會計分錄，應(yīng)將“接受捐贈資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“其他資本公積轉(zhuǎn)入科目”。接受捐贈資產(chǎn)后，使企業(yè)的固定資產(chǎn)增加，每月的折舊費相應(yīng)增加，從而影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得2023接受固定資產(chǎn)捐贈會計分錄，每年年末應(yīng)從“遞延稅款”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”帳戶，消除由于接受捐贈增加費用對所得稅的影響，金額為48／4*33%＝3.96萬元，作會計分錄如下：⑶、借：遞延稅款 3.96萬元 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 3.96萬元同時也要將相應(yīng)的將“資本公積－接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)入”帳戶。⑷、借：資本公積－接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備 8.04萬元 貸：資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)入 8.04萬元
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