銀行會(huì)計(jì)電算化改革的設(shè)想

一、電算化對(duì)傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)理論的沖擊

眾所周知，會(huì)計(jì)的存在具有各種各樣的背景，其中至為親密的主要有兩個(gè)方面，即理論根底和技術(shù)基矗理論根底是指會(huì)計(jì)系統(tǒng)賴以建立和存在的前提，技術(shù)根底是指會(huì)計(jì)系統(tǒng)得以正常運(yùn)行的技術(shù)支撐或技術(shù)手段，理論根底與技術(shù)根底必須互相協(xié)調(diào)、互相配合。雖然我們目前的銀行會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)軟件大多采用的是“仿真式〞，即仿手工式，但在以算盤、筆墨、帳簿為主的手工條件下的會(huì)計(jì)理論必須與計(jì)算機(jī)信息為主的現(xiàn)代化技術(shù)條件相匹配，因此，電算化對(duì)傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)理論的沖擊是必然的。

1、“雙線核算〞已失去原有的核對(duì)作用。

在手工操作條件下，銀行會(huì)計(jì)核算劃分為明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)，其帳務(wù)處理的程序是：憑證——分戶帳〔登記簿〕——余額表，以及憑證——科目日結(jié)單——總帳——日計(jì)表。可見(jiàn)，明細(xì)、綜合核算兩者雖然是自成體系，但都是根據(jù)同一憑證進(jìn)展的。但一筆業(yè)務(wù)需分別由二人處理。

在計(jì)算機(jī)操作下會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)的區(qū)別，科目日結(jié)單無(wú)需另外再由別人輸入原始憑證信息產(chǎn)生，而是根據(jù)明細(xì)核算時(shí)錄入的初始數(shù)據(jù)，自動(dòng)匯總生成。在此情況下，初始數(shù)據(jù)就顯得至關(guān)重要。因?yàn)橥ㄟ^(guò)初始數(shù)據(jù)的錄入和共用，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字總是相等的，分戶帳合計(jì)恒等于其總帳。至此，計(jì)算機(jī)內(nèi)部已無(wú)法通過(guò)平行記帳雙線核算來(lái)檢驗(yàn)其帳務(wù)的正確性，如今很多銀行是名為總分核對(duì)，實(shí)為“人機(jī)核對(duì)〞，用手工方式再做一次綜合核算。因此，雙線核算已失去了手工條件下的本來(lái)意義和效用。

2、單式憑證原有便于傳遞的作用不復(fù)存在。

在傳統(tǒng)核算業(yè)務(wù)中，由于一筆銀行業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)可能涉及幾個(gè)柜臺(tái)，甚至幾個(gè)行處。長(zhǎng)期以來(lái)，為了便于憑證傳遞和分工記帳，銀行一直廣泛采用單式憑證。隨著計(jì)算機(jī)記帳及電子聯(lián)行“天地對(duì)接〞等現(xiàn)代技術(shù)手段的迅猛開(kāi)展和廣泛運(yùn)用，會(huì)計(jì)信息的輸出輸入在很短的時(shí)間內(nèi)即可完成，已不存在復(fù)式憑證影響傳遞速度等問(wèn)題，復(fù)式憑證不僅對(duì)應(yīng)關(guān)系明晰，便于事后查考，節(jié)省銀行工本費(fèi)，而且，在計(jì)算機(jī)操作下會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)的區(qū)別，只需調(diào)整軟件設(shè)置，就可實(shí)現(xiàn)根據(jù)同一憑證同時(shí)記錄借貸雙方帳務(wù)的功能。而且，現(xiàn)