一、審計的基礎
獨立性和專業性是財務報表審計的基礎。
獨立性和專業性既是對審計這件事的要求，也是對審計工作者的要求。
獨立性要求注冊會計師既獨立于被審計單位，也獨立于財務報表的預期使用者。
專業性的基礎是注冊會計師的“職業規范體系”。
二、審計的基本要求
職業懷疑和職業判斷是審計的基本要求。
（一）職業懷疑是一種態度，要求注冊會計師：
1、采取質疑的思維方式：
擯棄“存在即合理”的思維，尋求真相；
不應不假思索地全盤接受被審計單位提供的證據和解釋，過分相信理想的結果和太多的巧合
2、保持警覺：
相互矛盾的審計證據；
對可靠性產生懷疑的信息；
可能存在舞弊的情況；
需要實施審計準則規定外的其他審計程序的情形。
3、對審計證據審慎評價：
相互矛盾的審計證據；
考慮詢問答復和文件記錄的可靠性；
對可靠性懷疑和有舞弊跡象時，做進一步的調查；
不要因為困難、時間、成本而省略不可替代的審計程序，并滿足于說服力不足的審計證據。
4、客觀評價管理層和治理層：
不要依賴以往對管理層和治理層形成的判斷；
即使相信管理層和治理層正直、誠實，也要保持職業懷疑，不要滿足于說服力不足的審計證據。
（二）職業懷疑的作用范圍：
幫助注冊會計師：設計恰當的風險評估程序；
幫助注冊會計師：恰當設計進一步審計程序；
幫助注冊會計師：審慎評價審計證據；
幫助注冊會計師：對舞弊導致的重大錯報風險保持警惕。
（三）職業判斷的作用：
確定重要性，識別和評估中重大錯報風險；
確定審計程序；
評價審計證據；
評價財務報告編制基礎；
得出個別審計結論；
識別、評估、應對對職業道德基本原則不利的影響。
（四）衡量職業判斷的質量：
1、準確性和一致性（不同的注冊會計師對同一問題）；
2、一貫性和穩定性（同一個注冊會計師針對同一項目的不同問題，或在不同時點針對相同問題）
3、可辯護性（理由充分、思維邏輯、程序合規等）
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