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1.(單選題)
某開采稀土礦的企業(yè)2018年1月銷售自產(chǎn)的原礦1500噸，每噸單價(jià)900元(不含增值稅，下同);銷售自采的稀土礦連續(xù)加工的精礦800噸，每噸單價(jià)1700元。已知計(jì)算該企業(yè)稀土礦選礦比為1.54，按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，稀土礦資源稅稅率為7%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )元。
A. 149202
B. 150021.3
C. 211113.7
D. 187201.3
2.(單選題)
下列關(guān)于資源稅納稅人與扣繳義務(wù)人的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是( )。
A. 在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人
B. 自2016年7月1日起，在河北省利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人
C. 收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務(wù)人
D. 開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣的產(chǎn)量作為課稅數(shù)量
3.(單選題)
根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于征收資源稅的是( )。
A. 食用鹽
B. 海鹽
C. 湖鹽
D. 提取地下鹵水曬制的鹽
4.(單選題)
下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是( )。
A. 天然原油
B. 金礦
C. 人造石油
D. 以未稅原煤加工的洗選煤
5.(單選題)
某煤礦2018年2月銷售自產(chǎn)原煤取得不含稅銷售額200萬元;另將自產(chǎn)未稅原煤移送加工成洗選煤30萬噸，當(dāng)月對(duì)外銷售洗選煤21萬噸，每噸售價(jià)500元。已知，煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。則該煤礦2018年2月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元。
A. 16
B. 856
C. 688
D. 684.8
參考答案：
1.C
題目詳解:換算比=1700/(900×1.54)=1.2266;精礦銷售額=1700×800+900×1500×1.2266=3015910(元);應(yīng)納資源稅=3015910×7%=211113.7(元)。
2.D
題目詳解:開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。
知識(shí)點(diǎn)：“資源稅納稅人”
3.A
題目詳解:征收資源稅的包括海鹽、湖鹽、井礦鹽、提取地下鹵水曬制的鹽，不包括食用鹽。
4.C
題目詳解:屬于資源稅征稅范圍的原油指的是開采的天然原油，不包括人造石油。
5.C
題目詳解:納稅人開采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。所以，該煤礦2018年2月應(yīng)繳納的資源稅=200×8%+21×500×80%×8%=688(萬元)。
1.(多選題)
根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有( )。第一章.企業(yè)所得稅
A. 企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
B. 企業(yè)為職工支付的全部補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
C. 企業(yè)以車間生產(chǎn)設(shè)備為標(biāo)的辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
D. 企業(yè)為投資者支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
E. 企業(yè)按照規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
2.(多選題)
根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)不征稅收入的表述，正確的有( )。第一章.企業(yè)所得稅
A. 企業(yè)依法收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，未上繳財(cái)政的部分，準(zhǔn)予作為不征稅收入
B. 企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入
C. 企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在2年內(nèi)未發(fā)生支出的部分，應(yīng)計(jì)入取得資金第3年的應(yīng)稅收入總額
D. 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
E. 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
3.(多選題)
根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有( )。第一章.企業(yè)所得稅
A. 母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除
B. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C. 設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%的國家或地區(qū)的受控外國企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，不計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入
D. 母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理
E. 子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，不能提供相關(guān)資料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除
4.(多選題)
依照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法正確的有( )。第一章.企業(yè)所得稅
A. 企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年
B. 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利來彌補(bǔ)
C. 企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度遞延抵扣
D. 企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度
E. 企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變
5.(多選題)
根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。第一章.企業(yè)所得稅
A. 除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)
B. 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅
C. 企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度
D. 企業(yè)清算的，應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款
E. 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
參考答案：
1.ACE
題目詳解:選項(xiàng)B：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，不得扣除。選項(xiàng)D：除另有規(guī)定外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
2.BDE
題目詳解:選項(xiàng)A：對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。選項(xiàng)C：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得資金第6年的應(yīng)稅收入總額。
3.BDE
題目詳解:選項(xiàng)A：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)C：由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于25%的稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
4.ACDE
題目詳解:選項(xiàng)B：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
5.ABCE
題目詳解:選項(xiàng)D：企業(yè)清算的，應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款。
2019
注冊(cè)稅務(wù)師最新試題及答案。平常多做實(shí)戰(zhàn)演習(xí)，每次對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)答案做總結(jié)，把做錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)在教材中標(biāo)出來，并對(duì)做錯(cuò)的題目進(jìn)行深入分析，找出真正的原因：是概念理解不正確，是計(jì)算錯(cuò)誤，還是粗心大意？通過對(duì)比反思，歸納小結(jié)，加深對(duì)概念的理解。然后適當(dāng)做一些相關(guān)練習(xí)，提高計(jì)算的正確率，嚴(yán)密關(guān)注錯(cuò)誤，做到不再重犯。
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